Współmierność kosztów i przychodów - zapomniana nadrzędna zasada rachunkowości?
DOI:
https://doi.org/10.18559/SOEP.2016.11.7Słowa kluczowe:
Koszty, Przychody, Pomiar efektywności, Pomiar i wycena w rachunkowości, Zasady rachunkowości, Rachunkowość, Sprawozdawczość finansowaAbstrakt
Z zasadą współmierności wiąże się pewien paradoks. Standardy MSR/ MSSF czy Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE milczą na jej temat, co nie zmniejsza jej znaczenia w praktyce czy dydaktyce rachunkowości. Paradoks ten zainspirował autorów do przedstawienia znaczenia tej zasady w dobie podejścia bilansowego do sprawozdawczości finansowej, co stało się celem artykułu. W ostatniej części tekstu przeanalizowano kilka sprawozdań finansowych z zamiarem zbadania rozliczeń międzyokresowych, będących bezpośrednią konsekwencją stosowania zasady współmierności przychodów i kosztów.
Pobrania
Bibliografia
Apanowicz, J., 2002, Metodologia ogólna, Bernardinum, Gdynia.
Zobacz w Google Scholar
Dechow, P., Schrand, C., 2004. Earnings Quality, The Research Foundation of CFA Institute. Virginia.
Zobacz w Google Scholar
Dechow, P., Ge, W., Schrand, C., 2010. Understanding Earnings Quality: A Review of the Proxies, Their Determinants and Their Consequences, Journal of Accounting and Economics, vol. 50, iss. 2-3, s. 344-401.
Zobacz w Google Scholar
Dichev, I.D., 2008, On the Balance-Sheet Based Model of Financial Reporting, Accounting Horizons, vol. 22, iss. 4, s. 453-470.
Zobacz w Google Scholar
Dichev, I.D., Graham, J.R., Harvey, C.R., Rajgopal, S., 2013, Earnings Quality: Evidence from the Field, Journal of Accounting and Economics, vol. 56, s. 1-33.
Zobacz w Google Scholar
Dichev, I.D.,Tang, V.W., 2008. Matching and the Changing Properties of Accounting Earnings over the Last 40 Years, Accounting Review, vol. 83, iss. 6, s. 1425-1460.
Zobacz w Google Scholar
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek.
Zobacz w Google Scholar
Gibbins, M., Willett, R., 1997, New Light on Accrual, Aggregation, and Allocation, Using Axiomatic Analysis of Accounting Numbers' Fundamental and Statistical Character, Abacus, vol. 33, no. 2, s. 137-167.
Zobacz w Google Scholar
Glover, J., 2014, Have Academic Accountants and Financial Accounting Standard Setters Traded Places?, Accounting, Economics and Law, vol. 4, iss. 1, s. 5.
Zobacz w Google Scholar
Gmytrasiewicz, M., Karmańska, A., 2002, Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Hendriksen, E.A, Breda, M.F. van, 2002, Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Jarrett, J.E., 1971, The Principles of Matching and Realization as Estimation Problems, Journal of Accounting Research, vol. 9, no. 2, s. 378-382.
Zobacz w Google Scholar
Johnson, O., 1968, Two General Concepts of Depreciation, Journal of Accounting Research, vol. 6, no. 1, s. 27-39.
Zobacz w Google Scholar
Lane, J., Willett, R., 1999. Optimal Smoothing of Accounting Earnings, IMA Journal of Mathematics Applied in Business & Industry, vol. 10 s. 1-14.
Zobacz w Google Scholar
money.pl, 2016, http://www.money.pl/gielda/indeksy_gpw/wig20/ [dostęp: 6.01.2016].
Zobacz w Google Scholar
Riahi-Belkaoui, A., 2004, Accouning Theory, Cengage Learning EMEA, London.
Zobacz w Google Scholar
Richardson, S.A., Sloan, R.G., Soliman, M.T., Tuna, I., 2005, Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices, Journal of Accounting and Economics, vol. 39, no. 3, s. 437-485.
Zobacz w Google Scholar
Schütt, H., 2012. The Matching Principle: Insights into Earning's Usefulness to Investors, Working paper.
Zobacz w Google Scholar
Su, S.Y., 2005, To Match or not to Match, The British Accounting Review, vol. 37, s. 1-27.
Zobacz w Google Scholar
Walińska, E., 2010, Przychody jako kategoria pomiaru dokonań jednostki - potrzeba nowych rozwiązań, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, t. 54 (110), Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Walińska, E., Zakończenie, w: Walińska, E., Bek-Gaik, B., Gad, J., Rymkiewicz, B., 2015, Sprawozdawczość przedsiębiorstwa jako narzędzie komunikacji z otoczeniem. Wymiar finansowy i niefinansowy, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
Zobacz w Google Scholar
Pobrania
Opublikowane
Wersje
- 2016-11-30 - (2)
- 2016-11-30 - (1)
