Konsekwencje fiskalne ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych w Niemczech
DOI:
https://doi.org/10.18559/a5ebv039Słowa kluczowe:
Podatek dochodowy od osób fizycznych, Ulgi podatkowe, Zasady podatkoweAbstrakt
Jednym z priorytetów polityki podatkowej Unii Europejskiej jest powszechne wdrożenie transparentnych metod monitoringu ubytku dochodów publicznych w następstwie przyznawania podatnikom prawa do ulg podatkowych. Niemcy należą do grupy państw, monitorujących ten ubytek już od lat 60. XX wieku. Celem artykułu jest przedstawienie konsekwencji fiskalnych ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych w tym państwie. Scharakteryzowano w nim zasady ustalania wysokości podatku do zapłaty i opisano kwoty wolne od podatku, odliczenia od podstawy opodatkowania i odliczenia od podatku. Wskazano także te ulgi w rozpatrywanym podatku, z którymi wiąże się największy ubytek dochodów publicznych.
Pobrania
Bibliografia
Abgabenordnung in der Fassung der Bekanntmachung vom 1. Oktober 2002 (BGBl. I S. 3866; 2003 I S. 61), zuletzt geändert durch Artikel 13 des Gesetzes vom 18. Dezember 2013 (BGBl. I S. 4318).
Zobacz w Google Scholar
A Brief History of Tax Expenditures, http://taxfoundation.org/article/brief-history-tax-expenditures#_ftn12 [dostęp: 10.05.2014].
Zobacz w Google Scholar
Blanke, E.A., Deres, R., 2009, Ausbildungsförderungsrecht, Kohlhammer GmbH, Stuttgart.
Zobacz w Google Scholar
Datensammlung zur Steuerpolitik, 2013, Bundesministerium der Finanzen, Berlin.
Zobacz w Google Scholar
Dinkelbach, A., 2012, Ertragsteuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Springer Gabler, Köln.
Zobacz w Google Scholar
Drenseck, W., 2007, Einkommensteuergesetz, Verlag C.H. Beck, München.
Zobacz w Google Scholar
Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862), zuletzt geändert durch Artikel 11 des Gesetzes vom 18. Dezember 2013 (BGBl. I S. 4318).
Zobacz w Google Scholar
Einkommensteuerrichtlinien, R2 Umfang der Besteuerung, http://www.einkommensteuerrichtlinien.de [dostęp: 05.06.2014].
Zobacz w Google Scholar
Endriss, H.W., Baßendowski, W., Küpper, P., Schönwald, S., Steuerkompendium, Neue Wirtschaftsbriefe, Köln.
Zobacz w Google Scholar
Estimates Of Federal Tax Expenditures For Fiscal Years 2012-2017, 2013, The Joint Committee on Taxation, Washington.
Zobacz w Google Scholar
Ettlich, R. 2011, Einkommensteuerrecht, Boorberg Verlag, München.
Zobacz w Google Scholar
Jüttemeier, K.H., Lammers, K., 1979, Subventionen in der Bundesrepublik Deutschland, Kieler Diskussionsbeiträge, Nr. 63/64, Institut für Weltwirtschaft Kiel, Kiel.
Zobacz w Google Scholar
Keil, C., Prost, J., 2010, Pensions- und Unterstützungskassenzusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften, C.F. Müller, Hamburg.
Zobacz w Google Scholar
Litwińczuk H., (red.), 2013, Prawo podatkowe przedsiębiorców, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Niemeier, G., Schlierenkämper, K.P., Schnitter, G., Wendt, W., 2009, Einkommensteuer, Erich Fleischer Verlag, Achim bei Bremen.
Zobacz w Google Scholar
Rick, E., Gierschmann, T., Gunsenheimer, G., Martin, U., Schneider, J., 2013, Lehrbuch Einkommensteuer, Neue Wirtschaftsbriefe, Berlin.
Zobacz w Google Scholar
Schreiber U., 2012, Besteuerung der Unternehmen: Eine Einführung in Steuerrecht und Steuerwirkung, Springer Gabler, Wiesbaden.
Zobacz w Google Scholar
Surrey, S.S., 1974, The Tax Expenditure Concept and the Budget Reform Act of 1974, Boston College Law Review, vol. 17, iss. 5, s. 679-737.
Zobacz w Google Scholar
Tax Expenditures in OECD Countries, 2010, OECD, Paris.
Zobacz w Google Scholar
Tax Reforms in EU Member States 2013 - Tax Policy Challenges for Economic Growth and Fiscal Sustainability, 2013, Office for Official Publications of the European Communities, Brussels.
Zobacz w Google Scholar
Thöne, M., 2012, 18 Billion at one Blow: Evaluating Germany's Twenty Biggest Tax Expenditures, FiFo Institute for Public Economics, FiFo Discussion Papers, No. 12-4, Köln.
Zobacz w Google Scholar
Vierundzwanzigster Subventionsbericht - Bericht der Bundesregierung über die Entwicklung der Finanzhilfen des Bundes und der Steuervergünstigungen für die Jahre 2011-2014, 2013, Bundesministerium der Finanzen, Berlin.
Zobacz w Google Scholar
Wellisch, D., Kroschel, J., 2012, Besteuerung von Erträgen, Verlag Franz Vahlen, München.
Zobacz w Google Scholar
