Czynniki wpływające na wysokość dochodów budżetowych z tytułu podatku od wartości dodanej (VAT)w państwach Unii Europejskiej
DOI:
https://doi.org/10.18559/SOEP.2016.4.7Słowa kluczowe:
Państwa członkowskie, Stawki podatkowe, Podatki pośrednie, Dochody budżetowe, PodatkiAbstrakt
W artykule zbadano zmiany wysokości wpływów budżetowych z podat- ku od wartości dodanej (VAT), który stanowi ważne źródło dochodów budżetowych wszystkich państw Unii Europejskiej. W celu określenia determinant dochodów z VAT w latach 2004-2013 skonstruowano modele regresji, w których dochody te były zmienną objaśnianą. Jako zmienne objaśniające przyjęto natomiast wysokość stawki podstawowej, stopę bezrobocia, wartość produktu krajowego brutto (PKB), wydatki konsumpcyjne, wartość eksportu i importu. Przeprowadzone analizy pozwo- liły stwierdzić, że wpływy z VAT są wrażliwe na wahania koniunktury gospodarczej, gdyż zmienną objaśniającą najczęściej uznaną za determinantę okazała się wartość PKB danego państwa członkowskiego.
Pobrania
Bibliografia
Aczel, A.D., 2000, Statystyka w zarządzaniu: pełny wykład , Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Andruskaite, E., Bikas, E., 2013, Factors Aff ecting Value Added Tax Revenue , Pro- ceedings of 1st Annual International Interdisciplinary Conference, 24-26 April, Azores, Portugal.
Zobacz w Google Scholar
Bitner, A., 2007, Konstrukcja modelu regresji wielorakiej przy wycenie nieruchomości , Acta Scientiarum Polonorum - Administratio Locorum, t. 6, nr 4, s. 59-66.
Zobacz w Google Scholar
Bogetić, Z., Hassan, F., 1993, Determinants of Value-Added Tax Revenue , Th e World Bank Working Papers Series, no. 1203, s. 1-14.
Zobacz w Google Scholar
Dolata, S., 2013, Podstawy wiedzy o polskim systemie podatkowym , Lex a Wolters Kluwer business, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Draper, N.R., Smith, H., 1998, Applied Regression Analysis , John Wiley & Sons, New York.
Zobacz w Google Scholar
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Dz.Urz. UE L 347.
Zobacz w Google Scholar
Dyrektywa Rady 2010/88/UE z 7 grudnia 2010 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/ WE dotyczącą wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w zakresie okresu obowiązywania minimalnej stawki podstawowej, Dz.Urz. UE L 326/1.
Zobacz w Google Scholar
European Commission, 2015, VAT Rates Applied in the Member States of the European Union , http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/ how_ vat_works/ rates/vat_rates_en.pdf. [dostęp: 18.07.2015].
Zobacz w Google Scholar
Eurostat, 2015, http://ec.europa.eu/eurostat/data/database [dostęp: 07-08.2015].
Zobacz w Google Scholar
Famulska, T., 2011, VAT jako instrument polityki fi skalnej w warunkach kryzysu gospodarczego , w: Owsiak, S. (red.), Nowe zarządzanie fi nansami publicznymi w warunkach kryzysu , Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa, s. 81-89.
Zobacz w Google Scholar
Felis, P., 2010, Główne źródła dochodów budżetowych w Polsce , Studia BAS, nr 3(23), s. 91-114.
Zobacz w Google Scholar
Frenkel, J.A., Razin, A., Symansky, S., 1991, International VAT Harmonization: Mac- roeconomic Eff ects , Staff Papers - International Monetary Fund, vol. 38, no. 4, s. 789-827.
Zobacz w Google Scholar
Gołasa, P., 2009, Harmonizacja polityki podatkowej w Unii Europejskiej na przykładzie podatku od wartości dodanej , Zeszyty Naukowe SGGW, Polityki Europejskie, Fin. i Mark., t. II, nr 2(51), s. 163-171.
Zobacz w Google Scholar
Gomułowicz, A., Małecki, J., 2011, Podatki i prawo podatkowe , LexisNexis, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Hybka, M.M., 2009, VAT C o l l e c t i o n E ffi ciency in Poland before and aft er Accession to the European Union - a Comparative Analysis , Ekonomika, nr 85, s. 7-18.
Zobacz w Google Scholar
Hybka, M.M., 2011, Determinanty wydajności fi skalnej podatku od wartości dodanej w Niemczech , Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Poznań.
Zobacz w Google Scholar
Hybka, M.M., 2014, Priorities and Recommendations of Fiscal Stability Programmes in France and Germany , Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica, vol. 1, no. 299, s. 33-43.
Zobacz w Google Scholar
IMF, 2014, Republic of Poland. Selected issues , IMF Country Report, no. 174, June.
Zobacz w Google Scholar
Instytut Badań nad Demokracją i Przedsiębiorstwem Prywatnym, 2006, Zbyt szybka harmonizacja zaszkodziła rozwojowi gospodarczemu , informacja prasowa z 29 czerwca, http://www.arch.iped.pl/pliki/informacja_prasowa_strategie_harmo- nizacji.doc. [dostęp: 22.07.2015].
Zobacz w Google Scholar
Juja, T., 2011, Finanse publiczne , Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Po- znaniu, Poznań.
Zobacz w Google Scholar
Karagöz, K., 2013, Determinants of Tax Revenue: Does Sectorial Composition Matter? , Journal of Finance, Accounting and Management, vol. 4, no. 2, s. 50-63, DOI: 10.1016/S0186-1042(14)71265-3.
Zobacz w Google Scholar
Legeida, N., Sologoub, D., 2003, Modeling Value Added Tax (VAT) Revenues in a Trans- ition Economy: Case of Ukraine , Institute For Economic Research And Policy Consulting, Working Paper, no. 22.
Zobacz w Google Scholar
Lejeune, I., 2011, Th e EU VAT Experience: What Are the Lessons? , Tax Analysts, s. 257-282.
Zobacz w Google Scholar
Lipniewicz, R., 2010, Docelowy system VAT w Unii Europejskiej: harmonizacja opodat- kowania transakcji wewnątrzwspólnotowych , Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Namysłowski, R., Sachs, K., 2008, Dyrektywa VAT: komentarz , Wolters Kluwer Bu- siness, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Nowak, E., 2007, Zarys metod ekonometrii. Zbiór zadań , Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
Zobacz w Google Scholar
Owsiak, S., 2008, Harmonizacja podatków bezpośrednich warunkiem integracji go- spodarczej Unii Europejskiej , w: Płowiec, U. (red.), Polityka gospodarcza a rozwój kraju , Warszawa, Polskie Towarzystwo Ekonomiczne, s. 143-173.
Zobacz w Google Scholar
Parlament Europejski, 2013, Podatki pośrednie: podatek od wartości dodanej (VAT) , http://www.europarl.europa.eu/ft u/pdf/pl/FTU_5.11.4.pdf. [dostęp: 18.07.2015].
Zobacz w Google Scholar
Stanisz, A. 2007, Przystępny kurs statystyki , t. 2, Modele liniowe i nieliniowe , StatSoft Polska Sp. z o.o., Kraków.
Zobacz w Google Scholar
Szołno-Koguc, J., 2008, Problemy harmonizacji podatkowej w krajach Unii Europejskiej , Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska Lublin - Polonia Sectio H, vol. XLII, nr 18, s. 253-266.
Zobacz w Google Scholar
Tait, A.A., 1988, Value Added Tax: International Practice and Problems , International Monetary Fund, Washington, D.C.
Zobacz w Google Scholar
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej z 26.10.2012 (wersja skonsolidowana), Dz.U. UE C 326/49.
Zobacz w Google Scholar
Tratkiewicz, T., 2014, Podatek od towarów i usług jako narzędzie polityki fi skalnej w latach 2004 - 2013 , Zeszyty Naukowe Wydziałowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach. Studia Ekonomiczne, nr 198, Finanse - Problemy - Decyzje , cz. 1, s. 307-322.
Zobacz w Google Scholar
United States Government Accountability Offi ce, 2008, Value-Added Taxes: Lessons Learned from Other Countries on Compliance Risks, Administrative Costs, Com- pliance Burden and Transition , Report to Congressional Requesters.
Zobacz w Google Scholar
Wawire, N., 2011, Determinants of Value Added Tax revenue in Kenya , CSAE confe- rence paper at St Catherine's College.
Zobacz w Google Scholar
Ząber, J., 2008, Ocena poziomu stawek podatku VAT i ich wpływ na konkurencyjność podmiotów gospodarczych w krajach Unii Europejskiej , Ekonomia Menedżerska, nr 4, s. 83-92.
Zobacz w Google Scholar
