VAT fraud in Poland - mechanisms, consequences and prevention measures
Keywords:
value added tax, tax fraud, tax evasion, PolandAbstract
VAT fraud is considered one of the biggest threats to the tax systems of the European Union Member States. The extent of this fraud is affected by many factors of a complicated nature. The Member States of the European Union are introducing several measures, more or less effective, to fight against this phenomenon. In Poland, the value of the revenue "lost" due to this fraud has increased rapidly between 2007 and 2016. The purpose of this article is to describe the tax consequences of VAT fraud in Poland and to compare them with those of other EU countries. In addition, the article explains the VAT fraud schemes and assess the tax policy instruments adopted to protect tax revenue.
References
Charroux, G., & Woerth, É. (2015). Rapport d’information déposé en application de l’article 146-3, alinéa 6, du Règlement par la comité d’évaluation et de contrôle des politiques publiques sur l’évaluation de l’action de la douane dans la lutte contre les fraudes et trafics. Paris : Cour des comptes.
View in Google Scholar
Cour des Comptes Européenne. (2016). Lutte contre la fraude à la TVA intracommunau- taire : des actions supplémentaires s’imposent. Luxembourg : Office des publications de l’Union européenne.
View in Google Scholar
Dian, J. (2015). La taxe sur la valeur ajoutée. La gestion de l’impôt et la fraude à la TVA. Rapport particulier 5. Paris : Conseil des prélèvements obligatoire.
View in Google Scholar
Directive 2013/43/UE du Conseil du 22 juillet 2013 modifiant la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne l’application facultative et temporaire de l’auto-liquidation aux livraisons de certains biens et pres- tations de certains services présentant un risque de fraude. JO L 201 du 26.7.2013, 4-6.
View in Google Scholar
Ebrill, L., Keen, M., Bodin, J.-P., & Summers, V. (2002). L’attrait de la taxe sur la valeur ajouteé. Finances & Développement, Juin.
View in Google Scholar
European Commission. (2013). Study to quantify and analyze the VAT gap in the EU member states. Brussels.
View in Google Scholar
Final Report. (2016). Study and reports on the VAT gap in the EU-28 Member States. Warsaw: Center for Social and Economic Research.
View in Google Scholar
Final Report. (2018). Study and reports on the VAT gap in the EU-28 Member States. Warsaw: Center for Social and Economic Research.
View in Google Scholar
Fouilleron, A. (2015). La taxe sur la valeur ajouté et les finances publiques. Rapport particulier 6. Paris : Conseil des prélèvements obligatoire.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2008). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2007 r. do 31.12.2007 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2009). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2008 r. do 31.12.2008 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps.(2010). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2009 r. do 31.12.2009 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2011). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2010 r. do 31.12.2010 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2012). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2011 r. do 31.12.2011 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2013). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2012 r. do 31.12.2012 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2014). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2013 r. do 31.12.2013 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2015). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2014 r. do 31.12.2014 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2016). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2015 r. do 31.12.2015 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
MF-9Ps. (2017). Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające przeprowadzone przez urzędy skarbowe w okresie od 01.01.2016 r. do 31.12.2016 r. Warszawa : Ministerstwo Finansów.
View in Google Scholar
Pologne, Études économiques de l’OCDE, Synthèse. (2018). Paris : OECD.
View in Google Scholar
Rapport spécial 6/98 relatif au bilan du systéme des ressources fondées sur la TVA et le PNB. (1998). Document 398Y0731(02). Journal Officiel C 241 du 31/07/1998, 0058-0080.
View in Google Scholar
Règlement (UE) N° 904/2010 concernant la coopération administrative et la lutte contre la fraude dans le domaine de la taxe sur la valeur ajoutée. JO L 268 du 12.10.2010, 1-18.
View in Google Scholar
Ruffles, D. (2004). Missing trader fraud in the UK. London : Office for National Statistics. Tendances des impôts sur la consommation. (2016). TVA/TPS et droits d’accise: taux, tendances et questions stratégiques. Paris : OECD.
View in Google Scholar
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. z 2011 r., Nr 177 poz. 1054 ze zm.
View in Google Scholar
Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r., Kodeks karny, Dz.U. z 2018 r., poz. 1600, 2077.
View in Google Scholar
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2019 Poznań University of Economics and Business
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
